Uwezeshaji wa Msamaha wa Kodi ya Nyumba

Jifunze Kuhusu Uchaguzi Mpya wa Ushuru wa Kuokoa Waume

Mnamo Desemba 17, 2010, Rais Obama alisaini Usaidizi wa Kodi, Ushauri wa Bima ya Ukosefu wa Ajira, na Sheria ya Uumbaji wa Ajira ya 2010 ("TRUIRJCA" kwa muda mfupi). Kama sehemu ya sheria hii, marekebisho muhimu yalitolewa kwa sheria zinazosimamia kodi za mali za shirikisho , kodi ya zawadi na kizazi cha kuruka kodi ya uhamisho.

Aidha, TRUIRJCA ilianzisha kwa mara ya kwanza dhana ya "uwezekano" wa msamaha wa kodi ya mali ya shirikisho kati ya wanandoa wa ndoa kwa miaka ya 2011 na 2012 ya kodi.

Kisha, Januari 2, 2013, Rais Obama alisaini Sheria ya Relief ya Marekani ya Msamaha ("ATRA" kwa muda mfupi) kwa sheria.

Chini ya masharti ya ATRA, msamaha wa msamaha wa kodi ya mali kati ya wanandoa wameolewa kwa 2013 na miaka ya baadaye. Kwa hiyo, "uwezekano" wa msamaha wa kodi ya mali unamaanisha nini?

Ufafanuzi wa Uwezeshaji wa Msamaha wa Kodi ya Nyumba

Kwa maneno rahisi, uwezekano wa msamaha wa kodi ya mali ya shirikisho kati ya wanandoa ina maana kwamba kama mke wa kwanza akifa na thamani ya mali haitaki matumizi ya msamaha wa mke wa marehemu ya kodi ya mali , basi kiasi cha msamaha hakuwa kutumika kwa ajili ya mali ya mwenzi aliyekufa inaweza kuhamishiwa kwa msamaha wa mke aliyeishi ili apate kutumia msamaha wa mke aliyekufa bila kutumia msamaha wake mwenyewe wakati mwenzi anayeishi akifa. (Kumbuka kuwa kwa kodi ya kodi ya taifa , kwa sasa Hawaii hutoa tu uwezo katika ngazi ya serikali, na Maryland itaanza kutoa ushuhuda wa msamaha wa kodi ya mali isiyohamishika kuanza mwaka 2019.)

Mifano ya Uwezeshaji wa Msamaha wa Kodi ya Nyumba

Mifano zingine kwa kutumia namba zinapaswa kusaidia kuelezea dhana ya uwezekano wa msamaha wa kodi ya mali ya federal kati ya mkewe:

Matokeo bila Uwezeshaji

Tukubali Bob na Sue wameolewa na wana mali zao zote zilizotajwa na thamani yao ni dola 8,000,000, Bob anafa kwanza na msamaha wa kodi ya taifa wa federal ni $ 5,340,000 kwa tarehe ya kifo chake, na uwezekano wa msamaha wa kodi ya mali kati ya mkewe sio kwa athari :

1. Chini ya ukweli huu, wakati Bob atakapofariki mali yake hayatakiwi kutumia msamaha wa kodi ya mali isiyohamishika ya $ 5,340,000 tangu vile mali zote zinajulikana na utoaji wa ndoa usio na kikomo utaruhusu sehemu ya Bob ya mali ya pamoja kuhamishiwa moja kwa moja ili kuhamishwa kwa haki ya survivorship bila incurring yoyote federal kodi ya mali isiyohamishika.
2. Fikiria kwamba wakati wa kifo cha Sue kifo cha federal mali isiyohamishika bado ni $ 5,340,000, kiwango cha ushuru wa mali ni 40%, na mali ya Sue bado yana thamani ya $ 8,000,000.
3. Kwa msamaha wa kodi ya mali ya $ 5,340,000 ya Bob ya kupoteza kabisa, wakati Sue baadaye akifa anaweza tu kupita $ 5,340,000 bure kutoka kodi ya mali isiyohamishika. Kwa hivyo, mali isiyohamishika ya Sue atapewa dola 1,064,000 kwa kodi ya mali baada ya kifo chake:

Mali milioni 8,000,000 - msamaha $ 5,340,000 = $ 2,660,000 mali isiyohamishika

$ 2,660,000 ya kodi ya kumiliki x 40% ya kodi ya kodi = $ 1,064,000

Matokeo na Uwezeshaji

Nadhani Bob na Sue wameolewa na kuwa na mali zao zote zilizotajwa na thamani yao ni dola 8,000,000, Bob anafa kwanza na msamaha wa kodi ya fédéral ni $ 5,340,000 kwa tarehe ya kifo cha Bob, na kutolewa kwa msamaha wa kodi ya mali kati ya mkewe ni katika athari:

$ 8,000,000 ya mali - $ 10,680,000 msamaha = dola 0 zilizopaswa kumiliki

1. Kama ilivyo hapo juu, wakati Bob akipoteza mali yake hahitaji haja ya kutumia msamaha wa kodi ya mali isiyohamishika ya dola 5,340,000 tangu vile mali zote zinajulikana na utoaji wa ndoa usio na kikomo huwezesha uhamisho wa moja kwa moja wa sehemu ya Bob ya mali ya pamoja ili kuangamizwa na haki ya kuishi na bila ya kuingiza kodi ya mali isiyohamishika.
2. Fikiria kwamba wakati wa kifo cha Sue kifo cha federal mali isiyohamishika bado ni $ 5,340,000, kiwango cha ushuru wa mali ni 40%, na mali ya Sue bado yana thamani ya $ 8,000,000.
3. Ingiza uwezekano wa msamaha wa ushuru wa mali - Kutumia dhana ya kutolewa kwa msamaha wa kodi ya mali isiyohamishika kati ya wanandoa, chini ya ukweli huu Bob aliyetumiwa msamaha wa kodi ya mali isiyohamishika ya $ 5,340,000 ataongezwa kwa msamaha wa $ 5,340,000 wa Sue, na hivyo kutoa Sue msamaha wa $ 10,500,000.
4. Tangu Sue ana "kurithi" msamaha wa kodi ya mali isiyohamishwa ya Bob na anaweza kupitisha dola 10,680,000 bila malipo kutoka kwa taifa la mali ya shirikisho wakati wa kifo chake, mali ya Sue ya $ 8,000,000 hayatastahili kodi yoyote ya mali ya federal wakati wote:

1. Kwa hiyo, uwezekano wa msamaha wa kodi ya mali utaokoa wamiliki wa Bob na Sue kuhusu $ 1,064,000 katika kodi ya mali.
2. Kumbuka kwamba Sue hawezi "kurithi" msamaha wa Bob usiotumiwa; badala yake, lazima awe na faili ya IRS Fomu ya 706, Umoja wa Mataifa na Uhamisho wa Uzazi wa Uzazi) Kurudi kwa Ushuru , ili kufanya uchaguzi wa kuthibitisha kuongeza msamaha wa Bob usiyotumiwa kwa msamaha wake. Angalia Mchungaji Proc. 2014-18 kwa sheria maalum ambazo zinatumika kwenye maeneo ya maradhi ya ndoa waliofariki baada ya Desemba 31, 2010, na kabla au Desemba 31, 2013 au kabla.

Kulinganisha Uwezeshaji Na mfumo wa AB Trust

Kabla ya kutekelezwa kwa ufanisi, njia pekee ambayo wanandoa wa ndoa wanaweza kupitisha mara mbili msamaha wa kodi ya mali kwa wamiliki wao ni kutumia mfumo wa AB Trust . Pamoja na uwezeshaji, hata hivyo, kugawanya mali ya mwenzi wa marehemu kati ya A Trust na B Trust haifai tena.