Makala hii inajadili mahitaji ya kujitegemea ya watoa kodi kwa Marekani chini ya FATCA.
Nini Inahesabu kama Mali ya Fedha za Nje
Mali isiyohamishika ya kifedha, au "mali maalum ya kifedha ya kigeni" kama IRS inawaita, inajumuisha:
- Akaunti za kifedha zimehifadhiwa katika taasisi za fedha nje ya Umoja wa Mataifa, kama akaunti za benki, akaunti za uwekezaji na fedha za pamoja;
- Hifadhi, vifungo au dhamana nyingine iliyotolewa na mtu asiye na Marekani na sio uliofanyika kupitia akaunti ya uwekezaji;
- Maslahi yoyote katika taasisi ya nje, kama vile shirika la nje, ushirikiano wa nje, au uaminifu wa kigeni;
- Chombo chochote cha kifedha au mkataba una mtoa au mshirika ambaye sio mtu wa Marekani.
Uwekezaji wa kigeni unaofanyika kwa njia ya akaunti za uwekezaji wa Marekani haijasimuliwa kwenye Fomu ya 8938.
Ni nani anayehitajika kufuta fomu 8938
Kwa kweli wasafiri wote wa Marekani wanaathiriwa na FATCA. Lakini kwa sasa, IRS inahitaji tu walipa kodi walipa kodi ya fedha zao za kigeni.
Maelekezo ya IRS kwa Fomu ya 8938 yanataja "watu maalum" na kufuta taarifa wakati taarifa inahitajika. Wanaofuata "watu maalum" wanaweza kuhitajika kufungua fomu ya 8938: wananchi wa Marekani, wageni wanaoishi, wageni wasiokuwa wageni wanaochaguliwa kutibiwa kama wageni wakiwa wageni, na wageni wasiokuwa wageni wanaoishi Marekani Samoa au Puerto Rico.
(Kwa maelezo zaidi, angalia Je, ninahitaji kufuta Fomu ya 8938, "Taarifa ya Malifahamisho ya Fedha za Kigeni" kwenye tovuti ya IRS.gov.)
Vipimo vya Taarifa kwa Fomu 8938
Walipa kodi watahitaji kufuatilia hatua mbili za thamani ya soko ya mali zao za fedha za kigeni: thamani ya juu ya mali wakati wowote wa mwaka na thamani ya mali mwishoni mwa mwaka wa kodi. Walipa kodi watachukua jumla ya maadili yote ya juu na jumla ya maadili ya mwisho ya mwaka. Hati hizi zote hutumiwa kuamua ikiwa thamani ya mali huzidisha vizingiti vya taarifa. Ikiwa ndivyo, walipa kodi watahitaji kutoa ripoti ya mali zao za fedha za kigeni kwa IRS. Ikiwa vizingiti hazikutanishwa, basi walipa kodi hawataki kufuta Fomu 8938.
IRS imeweka vizingiti tofauti kwa aina tofauti za walipa kodi, kama ifuatavyo:
- Mtu asiyeolewa anayeishi nchini Marekani anapaswa kufuta Fomu 8938 ikiwa thamani ya soko ya mali zao za fedha za kigeni ni kubwa kuliko dola 50,000 siku ya mwisho ya mwaka au zaidi ya $ 75,000 wakati wowote wa mwaka.
- Watu walioolewa wanajumuisha pamoja na wanaoishi nchini Marekani wanatakiwa kufungua Fomu 8938 ikiwa thamani ya soko ya mali zao za fedha za kigeni ni kubwa kuliko dola 100,000 siku ya mwisho ya mwaka au zaidi ya $ 150,000 wakati wowote wa mwaka.
- Watu walioolewa wanaofanya tofauti na wanaoishi nchini Marekani wanatakiwa kufungua fomu ya 8938 ikiwa thamani ya soko ya mali zao za fedha za kigeni ni kubwa kuliko dola 50,000 siku ya mwisho ya mwaka au zaidi ya $ 75,000 wakati wowote wa mwaka.
- Mtu asiyeolewa anayeishi nje ya Umoja wa Mataifa na kuridhisha ama uchunguzi wa maadili wa kuishi au wa kimwili unahitajika kufuta Fomu ya 8938 ikiwa thamani ya soko ya mali zao za fedha za kigeni ni kubwa kuliko dola 200,000 siku ya mwisho ya mwaka au zaidi ya dola 300,000 wakati wowote wakati mwaka.
- Watu walioolewa wanajumuisha pamoja wanaoishi nje ya Umoja wa Mataifa na wanakidhi majaribio ya kuwasiliana au ya kimwili wanapaswa kufuta fomu ya 8938 kama thamani ya soko ya mali zao za fedha za kigeni ni kubwa kuliko dola 400,000 siku ya mwisho ya mwaka au zaidi ya $ 600,000 kwa kila wakati wakati wa mwaka.
- Watu walioolewa wanajitenga tofauti na wanaoishi nje ya Umoja wa Mataifa na wanakidhi vipimo vyenye uaminifu wa kuishi au kimwili wanahitajika kufungua Fomu ya 8938 ikiwa thamani ya soko ya mali zao za fedha za kigeni ni kubwa kuliko dola 200,000 siku ya mwisho au zaidi ya $ 300,000 wakati wowote wakati wa mwaka.
(Angalia pia Maelekezo kwa Fomu 8938, sehemu ya Nani Lazima Faili.)
Jinsi ya Thamani Mali za Nje
Mali isiyohamishika ya fedha za kigeni hupimwa kwa kutumia thamani ya soko lao kwa fedha ambazo mali hiyo inashirikishwa. Walipa kodi watahitaji kujua thamani ya soko la juu kabisa kwa mali hiyo wakati wowote wa mwaka na thamani ya soko la haki siku ya mwisho ya mwaka. Maadili haya ya soko yanageuzwa kuwa dola za Marekani kwa kutumia kiwango cha ubadilishaji wa sarafu siku ya mwisho ya mwaka. Walipa kodi wanapaswa kutumia viwango vya fedha za fedha zilizowekwa na Huduma ya Usimamizi wa Fedha ya Idara ya Hazina. Ikiwa ukurasa huu wa wavuti hautaorodhesha sarafu inayotakiwa, walipa kodi wanaweza kutumia databana zingine za ubadilishaji wa fedha za umma. Walipa kodi watahitaji kutaja sarafu ya kigeni, kiwango cha ubadilishaji utumiwa, na chanzo cha habari za kiwango cha ubadilishaji ikiwa ni pamoja na wale waliowekwa katika Huduma ya Usimamizi wa Fedha.
Wakati wa Fomu Fomu 8938
Fomu ya 8938 imewekwa kwa kurudi kwa Fomu 1040. Kufungua ugani pia huongeza muda wa kufuta Fomu 8938.
Mfumo wa Fomu 8938
Fomu ya 8938 inaelezea habari zote zinazohitajika kuidhinishwa kwa IRS. Fomu 8938 ina sehemu nne:
Sehemu ya I ni kwa ajili ya akaunti za kifedha, kama vile amana au akaunti ya kudumu na taasisi ya kifedha.
Sehemu ya II ni kwa aina nyingine za mali, kama vile hifadhi, vifungo na vyombo vingine vya kifedha.
Fomu 8938 ina nafasi ya mali moja tu katika Sehemu ya I na mali moja katika Sehemu ya II. Walipa kodi wanaweza kutumia Fomu nyingi 8938 zinazohitajika ilipotipoti mali zao za fedha za kigeni.
Sehemu ya III ni muhtasari unaonyesha ambapo mapato kutoka kwa mali za fedha za kigeni huripotiwa mahali pengine juu ya kurudi kwa kodi.
Sehemu ya IV ni muhtasari wa aina fulani za mali za kifedha isipokuwa kutokana na ripoti ya Fomu ya 8938 kwa sababu habari hizo zinaripotiwa mahali pengine juu ya kurudi kwa kodi.
Fomu ya 8938 inahusiana na ripoti ya Akaunti ya Benki ya Nje
Fomu 8938 inafanana kwa karibu na matoleo ya zamani ya Ripoti ya Akaunti ya Benki ya Nje (FBAR). Lakini fomu 8938 inahitaji maelezo zaidi na hutumikia kusudi tofauti kuliko FBAR. Kusudi la Fomu 8938 ni kuwezesha kufuata sheria ya mapato ya ndani (FATCA) na ni sehemu ya kurudi kwa kodi, na inachukuliwa kuwa habari ya kurudi kwa kodi ya siri. Madhumuni ya FBAR ni kufuata Sheria ya Usafi wa Benki, sio sehemu ya kurudi kwa kodi, na haipatikani habari ya kurudi kwa kodi ya siri. FBAR zinaweza kuwa na zimegawanyika miongoni mwa mashirika ya serikali na hutumiwa hasa na Mtandao wa Idara ya Utekelezaji wa Uhalifu wa Fedha za Idara ya Hazina ili kufuatilia na kupambana na fedha za kimataifa. Fomu ya 8938 imeundwa kutumiwa na Huduma ya Ndani ya Mapato kwa ajili ya kupambana na uvamizi wa kodi ya kimataifa.
Pia, Fomu ya 8938 inauliza taarifa kuhusu mali za kigeni, ambayo inajumuisha akaunti za kigeni ambazo zinashikilia mali, wakati FBAR inauliza taarifa tu kuhusu akaunti za kigeni.
Walipa kodi ambao wana mahitaji ya fomu Fomu ya 8938 huenda pia wana wajibu wa kuripoti habari sawa juu ya FBAR, ambayo imewekwa tofauti na Idara ya Hazina. FBAR inahitajika ikiwa mtu yeyote wa Marekani (ikiwa ni pamoja na mashirika na vyombo vingine) ana angalau $ 10,000 uliofanyika katika akaunti za kigeni wakati wowote wakati wa mwaka. Hata hivyo, aina za akaunti za kifedha zilizoripotiwa juu ya FBAR hutofautiana kidogo kutoka kwa aina za akaunti zilizoripotiwa kwenye Fomu ya 8938.
IRS pia ina chati yenye kulinganisha kwa kina ya Fomu ya 8938 na Mahitaji ya FBAR.
Adhabu zinazohusiana na fomu 8938
IRS inaweza kulazimisha adhabu ya dola 10,000 kwa kukosa fomu Fomu ya 8938 kwa tarehe ya kurudi kodi (ikiwa ni pamoja na upanuzi), au kwa kufungua Fomu isiyo kamili au sahihi 8938. Ikiwa Fomu ya 8938 haijafunguliwa ndani ya siku 90 ya rasmi tahadhari na IRS, basi IRS inaweza kutathmini adhabu ya ziada ya $ 10,000 kwa kila kipindi cha siku 30 (au sehemu ya kipindi cha siku 30) ambazo fomu ya 8938 haiendelea kufungwa, hadi adhabu ya juu ya $ 50,000.
Ikiwa hakuna Fomu ya 8938 imefungwa na IRS inabainisha kuwa walipa kodi ana mali moja au zaidi ya kifedha ya kigeni inayotakiwa kuorodheshwa, IRS inaruhusiwa kudhani kuwa mali ya fedha za kigeni ina thamani ya kutosha ili kufikia vizingiti vya taarifa. Adhabu zinaweza kuondolewa ikiwa walipa kodi wanaweza kuonyesha sababu nzuri ya kutokuja taarifa ya Fomu 8938.
Rasilimali za FATCA:
- Kanuni za Mapato ya Ndani sehemu 6038D (mahitaji ya kuripoti), 6662 (adhabu), na 6501 (sheria ya mapungufu).
- Fomu ya 8938 , Taarifa ya Malifahamisho ya Fedha za Kigeni
- Maelekezo kwa Fomu 8938
- Kulinganisha Fomu 8938 na Mahitaji ya Ripoti ya Akaunti ya Benki ya Nje
- Muhtasari wa Mifumo muhimu ya FATCA
- Maelezo ya Kanuni ya 6038D ya Muda na Rasimu
- TD 9567, Kanuni za Muda na Zilizopendekezwa za Taarifa za Mali za Fedha za Nje (ambazo zimefupishwa na IRS katika kiungo hapo juu)
- Kamati ya Pamoja ya Ufafanuzi wa Ufundi wa Ushuru (JCX-4-10)
- Akaunti ya farasi: Muhtasari wa Insider wa FATCA na Future Potential, karatasi ya ufahamu na J. Richard Harvey, ambaye alisaidia kuandika FATCA wakati alifanya kazi katika IRS.